《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))文件規(guī)定:7月1日起,只要增值稅普通發(fā)票有購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的,必須填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào),且發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況開(kāi)具,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
新政自發(fā)布以來(lái),普通發(fā)票需要填寫購(gòu)方稅號(hào)的提示已經(jīng)鋪滿大街小巷每一個(gè)可以開(kāi)具發(fā)票的地方,準(zhǔn)備好稅號(hào)、填寫正確的發(fā)票還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠!要想堵住稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn),還需要注意下面這些事:
1.實(shí)物資產(chǎn)
如:購(gòu)買原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等,是否有入庫(kù)單,入庫(kù)單簽章、審批手續(xù)是否齊全,是否有采購(gòu)合同,是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明,發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購(gòu)合同對(duì)應(yīng),是否有從第三方開(kāi)票,是否舍近求遠(yuǎn)采購(gòu),成本費(fèi)用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平。
2.租金發(fā)票
是否有行政辦公部門審核確認(rèn)手續(xù),是否有房屋租賃合同,發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。
3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用
業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷,是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批,大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重點(diǎn),如果沒(méi)有清單,可能會(huì)認(rèn)為虛假消費(fèi)。
4.差旅費(fèi)
差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填寫齊全,所附的車票是否為去出差地的車票,餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票,人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。
5.會(huì)務(wù)費(fèi)
會(huì)議費(fèi)報(bào)銷,是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料,是否有與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用(如旅游費(fèi))列支。
6.運(yùn)費(fèi)
運(yùn)費(fèi)報(bào)銷,是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單,起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單相吻合,是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車輛運(yùn)輸,運(yùn)輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。
7.加油費(fèi)
加油費(fèi)報(bào)銷,報(bào)銷的加油費(fèi)是否為本公司車輛,本公司賬面上是否有車輛,加油費(fèi)總額是否超過(guò)了車輛理論行車的最大油耗量。
8.水電費(fèi)
水電費(fèi)報(bào)銷,發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符,是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少,但水電費(fèi)卻很高。
從上述這些情況中我們不難看出,日常報(bào)銷可不是我們想的那么簡(jiǎn)單的,那么我們?cè)趫?bào)銷的時(shí)候應(yīng)該注意什么呢?
1.報(bào)銷人取得相應(yīng)的報(bào)銷單據(jù),且報(bào)銷單據(jù)上面經(jīng)辦人、驗(yàn)收證明(復(fù)核)人、審批人簽名齊全,報(bào)銷單據(jù)所附原始憑證應(yīng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法、完整、有效憑證;
2.報(bào)銷單據(jù)的填寫及原始憑證的黏貼需符合會(huì)計(jì)工作基本規(guī)范的要求;
3.報(bào)銷單各項(xiàng)目應(yīng)填寫完整,大小寫金額一致,并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)有效批準(zhǔn);
4.有實(shí)物的報(bào)銷單據(jù)需列出實(shí)物明細(xì)表并由驗(yàn)收人驗(yàn)收后在發(fā)票背面簽名確認(rèn),低值易耗品等需入庫(kù)的實(shí)物單據(jù)還應(yīng)附入庫(kù)單;
5.出租車票據(jù)需注明業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、起止地點(diǎn)、人物事件等資料,每張出租車票背面需有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn);
6.招待費(fèi)的報(bào)銷單據(jù)需注明其招待人員及人數(shù)并附用餐費(fèi)作為報(bào)銷的費(fèi)用項(xiàng)目、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序符合企業(yè)制度的餐費(fèi)發(fā)票的附件。