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9月開始，中國也將首次開展金融賬戶涉稅信息的交換。交換后，中國稅務(wù)機關(guān)或會重點針對公司法定代表人、實際控制人、個人賬戶等開展稅務(wù)稽查。高凈值人士面對的風(fēng)險有以下三種情況：

第一個風(fēng)險是：資金是怎么出境的；

第二個風(fēng)險是：錢是怎么掙的；

第三個風(fēng)險是：在境外的這些錢需要交多少稅。

哪些金融賬戶信息屆時會交換回內(nèi)地？

CRS規(guī)定，公司等實體賬戶余額超過25萬美元、個人賬戶余額100萬美元起，需要報送信息。換句話說CRS主要針對富人們。

哪些金融信息會被呈報和交換回來呢？

在香港CRS框架下，既包括內(nèi)地人賬戶基本信息，如姓名、地址、居留司法管轄區(qū)、稅務(wù)編號、出生日和出生地等；又包括賬戶詳情，如賬戶編號、結(jié)余、類現(xiàn)金資產(chǎn)、利息、股息等幾乎所有賬戶信息紀(jì)錄。

個人賬戶信息交換給哪個國家。這取決于金融機構(gòu)判定賬戶持有人為哪一國的稅務(wù)居民。如果金融機構(gòu)將賬戶持有人判定為中國稅務(wù)居民，那么該賬戶的相關(guān)信息都將會交換至中國。 

稅務(wù)居民的官方定義：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人應(yīng)認(rèn)定為中國稅收居民。在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。所謂習(xí)慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地。

也就是說，如果高凈值人士在境外開戶時留存的身份證明是中國護照，那么該賬戶就是CRS標(biāo)準(zhǔn)下首當(dāng)其沖的交換目標(biāo)。中國護照雖然只能證明該賬戶持有人是中國公民，但是在中國現(xiàn)行護照辦理制度下，中國護照的辦理需要提交戶口本，身份證等信息，也就間接表明了中國護照的持有人是在中國擁有戶籍和住址的。也就證明了中國護照持有人是中國的稅務(wù)居民的可能性非常大。所以對于使用中國護照在境外開設(shè)的賬戶，其相關(guān)信息是會被交換回中國的。

通過護照的判斷稅務(wù)居民的方式只是CRS“標(biāo)識”測試的其中一種，大多數(shù)國家的金融機構(gòu)對于判定賬戶持有人的稅務(wù)居民身份時，采用的是居住地測試，和一系列“標(biāo)識”測試來進行判斷。

所謂居住地測試，顧名思義是根據(jù)賬戶持有人在金融機構(gòu)留存的居住地址信息。“標(biāo)識”測試則包括一系列信息細(xì)節(jié)的測試，包括前面提到的護照，身份，電話和通訊地址等。許多高凈值人士從去年開始就陸陸續(xù)續(xù)收到銀行寄送的稅務(wù)居民身份聲明表格。表格中通常要求客戶填寫個人基本信息，通訊地址，居住地址等。這些都是“標(biāo)識”測試參考的依據(jù)。

信息報送去向

根據(jù)該非稅務(wù)居民在開戶時所用的身份證件和填報的稅務(wù)所在地，常見的需要被披露的個案有以下四種：

普通個人在境外開立金融賬戶

例：A先生為中國國籍內(nèi)地居民，無香港臨時身份證，在香港使用內(nèi)地居民身份證、通行證開戶，則銀行將認(rèn)定A先生為非稅務(wù)居民，會將A先生的賬戶信息報送給香港稅局，再由香港稅局保送給中國稅務(wù)局。

企業(yè)在境外開立金融賬戶

例：B公司為中國內(nèi)地注冊公司，在香港某銀行開立了賬戶。銀行會判斷該企業(yè)為「非稅務(wù)居民企業(yè)」，從而會將該賬戶信息披露給中國內(nèi)地稅務(wù)機關(guān)。

消極非金融機構(gòu)在境外開戶

例：C先生為中國國籍內(nèi)地居民，在國內(nèi)有貿(mào)易公司，同時也是一家BVI公司的控制人，該BVI公司在香港某銀行開立了賬戶。那么銀行將視該BVI公司為「消極非金融機構(gòu)」。這種情況下，銀行不僅將該賬戶信息披露給英屬維京群島，也會將該賬戶信息披露給實質(zhì)控制人所屬地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)。

信托計劃結(jié)合大額保單：取決于信托類型。

一般有詳細(xì)的財產(chǎn)分配計劃的信托，委托人、受托人、受益人都面臨被披露。若采用任意酌情權(quán)信托，利用借貸形式分配財產(chǎn)予受益人，則不會被披露。

受到CRS 影響的人士，不單單是中國稅務(wù)居民在境外持有海外賬戶這種情況。一些移民去了其他國家，同時在中國境內(nèi)持有金融賬戶的人士也會受到影響。比如像加拿大，早年移民前往加拿大的人士，很多人都存在不向加拿大政府申報個稅，不申報其中國資產(chǎn)這樣的情況。個別人士甚至在加拿大開著豪車領(lǐng)政府補貼，這些情況都屢見不鮮。從今年9月1日以后，由于CRS的實施，并且中國和加拿大匹配了交換關(guān)系，所以加拿大稅務(wù)居民在中國境內(nèi)擁有25萬美元以上的金融賬戶都將會被交換至加拿大